Налог на имущество в Грузии: семейный доход, квартира, авто и земля

Кому нужен этот гайд

Налог на имущество физлица в Грузии проверяют отдельно от подоходного налога, SBS и VAT. Покупка квартиры, владение автомобилем или землёй могут создать самостоятельную обязанность. Этот гайд касается имущества в Грузии и физлиц, включая предпринимателей; расчёт для LLC здесь не рассматривается.

По статье 201(1)(c) объектами могут быть недвижимость, в том числе незавершённое строительство, яхты, вертолёты, самолёты и легковые автомобили кода 8703. Отдельно названы имущество, полученное в лизинг от нерезидента, и определённые активы предпринимателя. Сначала составьте список активов и прав на них, а не только квартир.

40 000 GEL: порог семейного дохода, а не стоимости квартиры

Статья 206(1)(a) освобождает облагаемое имущество физлица, кроме земли, если семейный доход за год, предшествующий налоговому году, не превышает 40 000 GEL. Ровно 40 000 GEL входит в это освобождение. Высокий доход сам по себе не создаёт налог без объекта; дорогая квартира сама по себе не означает превышение порога дохода.

Семья по статье 8(16) включает самого человека, супруга, несовершеннолетних детей и пасынков/падчериц; перечисленные родственники, включая родителей, взрослых детей, братьев, сестёр, бабушек, дедушек и внуков, учитываются при постоянном совместном проживании и общем хозяйстве. Для супругов, живущих в разных странах, не исключайте доход автоматически: подтвердите состав семьи и расчёт в RS.

Официальный калькулятор RS предлагает собрать доходы членов семьи за предыдущий календарный год по видам. При подаче различайте год декларации, период сведений об имуществе и год дохода для проверки льготы; для уточнённой декларации подтвердите нужные периоды.

Что входит в доход: зарплата, SBS и исключения

Статья 202(6–7) устанавливает специальный расчёт: учитываются, в частности, начисленная зарплата до удержаний и предусмотренные доходы, в том числе независимо от льгот по подоходному налогу. Поэтому «этот доход освобождён от подоходного» не равно «его нет в семейном доходе для имущества». Не складывайте банковские поступления без классификации.

Для SBS статья 202(6)(d) включает 25% дохода, облагаемого специальным режимом, и отдельно облагаемый доход вне этого режима. Это правило расчёта семейного дохода, а не новая ставка налога SBS и не 25% налога к уплате.

Пример только для расчёта дохода: 120 000 GEL дохода под специальным режимом SBS дают 30 000 GEL для этого теста. Ещё 15 000 GEL учитываемой начисленной зарплаты супруга дают семейный доход 45 000 GEL. При этих допущениях освобождение до 40 000 GEL не применяется; сам налог затем зависит от имущества, ставки и других льгот.

Среди исключений статьи 202(7) — стоимость имущества, полученного от членов семьи в дар, по наследству или при разводе; предусмотренный доход от продажи жилья, находившегося в собственности больше двух лет; доход от соответствующей деятельности Micro Business/Fixed Taxpayer. Список и условия проверяйте полностью: эти режимы нельзя приравнивать к SBS.

Иностранцы, нерезиденты и доход из-за рубежа

Иностранное гражданство и отсутствие налогового резидентства не дают автоматического освобождения от налога на имущество в Грузии. Проверяйте объект и семейный доход отдельно от теста 183 дней.

Статья 202(7)(b) ограничивает доход грузинским источником именно для нерезидента — гражданина Грузии. Нельзя переносить эту формулировку на любого иностранного нерезидента. Зарубежный доход и семейные связи иностранного собственника требуют проверки по статье 202; место банковского счёта не является безопасным основанием исключения.

Если доход освобождён по статье 82(1)(u) как иностранный источник у резидента-физлица, это ещё не ответ для имущественного налога: статья 202 предусматривает собственные правила. При семье в двух странах, смешанных доходах или смене резидентства передайте RS расчёт по членам семьи и видам дохода.

Ставка, рыночная стоимость и период владения

Статья 202(5) устанавливает диапазоны годовой ставки: при семейном доходе менее 100 000 GEL — 0,05–0,2% рыночной стоимости облагаемого имущества на конец налогового года; при 100 000 GEL и выше — 0,8–1%. Сначала проверьте освобождение до 40 000 GEL. Это диапазоны Кодекса, а не одна ставка для всех муниципалитетов.

Применимую ставку и льготы проверяйте по месту объекта через официальный калькулятор RS и действующий акт муниципалитета на Matsne. По статье 202(9) налог физлица рассчитывается пропорционально периоду владения. Для имущества, кроме земли, статья 202(8) указывает ставки на 31 декабря налогового года.

Условный пример: стоимость 200 000 GEL × подтверждённая ставка 0,2% = 400 GEL за полный год владения без иных льгот. Ставка в примере не является обещанием для Тбилиси, Батуми или конкретного объекта. Цена покупки и текущая рыночная стоимость могут различаться; сохраните обоснование оценки.

Земля: отдельная проверка даже при низком доходе

Освобождение по семейному доходу до 40 000 GEL прямо исключает землю. Но это не означает, что вся земля всегда облагается: проверьте собственные льготы статьи 206, вид участка, площадь и местонахождение.

Статья 203 определяет плательщика по положению на 1 апреля налогового года и охватывает перечисленные случаи собственности, владения или пользования. Статья 204 устанавливает правила ставок по категориям земли и муниципальные параметры. Не применяйте к земле квартирные проценты от рыночной стоимости.

Для квартиры с долей в земельном участке проверяйте землю отдельно по документам. Сохраните кадастровые данные, площадь, категорию, основание права и подтверждения льготы.

Декларация до 1 ноября, уплата до 15 ноября

По статье 205(12) физлицо подаёт имущественную декларацию не позднее 1 ноября календарного года. В ней сведения об облагаемом имуществе указываются за прошлый налоговый год, а о земле — за текущий. Статья 205(14) устанавливает срок уплаты обоих налогов не позднее 15 ноября. Если крайний день нерабочий, действует перенос по статье 3(6). Не заменяйте эти сроки календарём SBS.

Статья 205(13) предусматривает случаи без новой декларации: отсутствие обязанности с учётом льгот либо начисление по прежним данным. Если в прошлом году декларация подавалась, а теперь обязанности нет, предусмотрено уведомление налогового органа до 1 ноября. Автоматическое начисление не доказывает, что старые данные всё ещё верны.

Проверьте начисления в RS и изменения имущества, дохода, доли и периода владения. Для земли статья 205(13¹) отдельно предусматривает освобождение от подачи при начислении налоговым органом по данным реестра и муниципалитета. Сохраните декларацию или уведомление, расчёт RS и подтверждение оплаты; уточните текущую форму и процедуру в RS.

Что подготовить и где остановиться

Соберите список имущества и земли, документы о долях и периодах владения, обоснование рыночной стоимости, состав семьи, доход каждого члена семьи по видам и основания исключений. Сверьте нужные годы, ставку, льготы, прежние декларации и текущие начисления.

Не путайте ежегодный налог на имущество с подоходным налогом при аренде, продаже или дарении. Эти операции требуют отдельной проверки; наличие SBS не закрывает вопрос.

Проверено 3 сентября 2026 года: текущая консолидированная редакция Налогового кодекса на Matsne, публикация 245 от 25 июня 2026 года, статьи 8(16), 201–206; инструменты RS. Для иностранного семейного дохода, спорной оценки, льгот по земле и исправления прошлых лет нужна проверка конкретных документов.