Сотрудники и удержание налогов в Грузии: зарплата, подрядчики и отчётность

Сначала определите выплату и стороны

Этот гайд — маршрут работодателя и налогового агента в Грузии. Для каждой выплаты запишите: кто платит, кому, за что, где выполняется работа, налоговое резидентство получателя, регистрация IE/VAT и специальные статусы. Затем определите основание удержания, ставку, срок перечисления и декларацию. Одной ставки «на все переводы физлицам» нет.

ИП, Small Business Status, VAT и налоговое резидентство отвечают на разные вопросы. Наличие SBS у работодателя не превращает зарплату сотрудника в доход под 1%. Наличие ИП у получателя не делает любую выплату предпринимательской. Поиск работы и право иностранца работать рассмотрены в существующем Business & Taxes hub; здесь — выплаты и учёт.

Трудовые отношения или независимые услуги

Статья 2 Трудового кодекса связывает трудовые отношения с выполнением работы за вознаграждение в организованных работодателем условиях. Смотрите на фактический порядок работы, обязанности и контроль, а не только на название договора или инвойс. Если отношения трудовые, надпись contractor и сертификат SBS сами по себе не отменяют зарплатных правил.

По статье 12(2) Трудового кодекса при отношениях дольше одного месяца нужен письменный договор. До начала работы согласуйте обязанности, место и время работы, gross/net, выплаты и benefits, отпуск и прекращение договора; существенные условия проверяются по статье 14. Право на работу и пребывание иностранца проверяется отдельно от payroll.

До первой выплаты: договор, реестр и документы

Подготовьте данные сторон и налоговые номера, договор, дату начала, расчёт вознаграждения, документы о статусах и льготах. Назначьте ответственного за выплаты, декларации и подтверждения приёма в RS.

Опубликованная RS инструкция к приказу 996, статья 11², предусматривает внесение работника в реестр დაქირავებულ პირთა რეესტრი до начала трудовых отношений. Это отдельное действие: месячная декларация его не заменяет. Проверьте данные и текущую процедуру обновления статуса через официальные инструкции RS.

Ограничение проверки: RS публикует инструкцию и руководство реестра; полный актуальный консолидированный текст приказа 996 на Matsne требует доступа. Точные поля действующей формы и сроки изменения статуса подтвердите в RS перед оформлением. Здесь не обещается проверка закрытого текста или интерфейса личного кабинета.

Обычная зарплата: 20% и облагаемые benefits

Для обычной облагаемой зарплаты, когда грузинская компания или ИП выступает налоговым агентом и нет специальной льготы, применяется 20% по статье 81(1), удержание — по статье 154(1)(a). Статья 82 содержит освобождения; исключения для отдельных работодателей нельзя переносить на обычную компанию.

По статье 101 зарплатный доход охватывает не только денежный оклад, но и определённые выгоды от работодателя. Жильё, страховка, прощение долга и возмещение расходов требуют классификации и оценки; у статьи есть исключения и специальные правила. Не считайте любую компенсацию расходов необлагаемой.

Пример только подоходного налога: 2 000 GEL gross × 20% = 400 GEL удержания и 1 600 GEL после этого налога. В примере нет пенсионных взносов, иных удержаний и benefits. Если обещано 2 000 GEL net, нельзя автоматически указать такой же gross: нужен отдельный расчёт полной стоимости.

Услуги физлица: статус получателя меняет правило

Резидент-физлицо без регистрации ИП: когда предприятие, организация или предприниматель платит за услуги, статья 154(1)(d) предусматривает удержание, с перечисленными исключениями. Для обычного облагаемого дохода без льгот действует 20% по статье 81(1). Это сценарий услуг, а не правило для любой покупки или любого перевода.

Зарегистрированный IE, независимые предпринимательские услуги: основание 154(1)(d) относится к лицу без регистрации IE. Получатель проверяет собственный режим и декларации. Плательщик сохраняет подтверждение регистрации и характера услуги; отдельные основания удержания и правила для нерезидентов всё равно проверяются.

Статья 154(1)(d) также называет исключения для VAT-зарегистрированных физлиц, нотариусов, частных исполнителей, лиц со статусом Micro/Small Business и Fixed Taxpayer в части соответствующей деятельности. Подтвердите действующий статус и применимость к этой выплате. Самоназвание «самозанятый» недостаточно.

SBS у исполнителя — его режим для подходящего дохода, а не ставка удержания заказчиком. VAT-регистрация в исключении статьи 154 не освобождает саму операцию от VAT. Аренда, проценты, дивиденды, роялти, подарки и покупка товаров требуют своих оснований: смотрите статьи 81, 130–134 и 154; таблицу услуг к ним не применяйте.

Нерезиденты и команда в нескольких странах

Для нерезидента сначала проверьте грузинский источник по статье 104 и связь дохода с его постоянным представительством. По статье 134(1)(e) для иных выплат из грузинского источника вне такого представительства предусмотрено 10% без вычетов; это остаточная категория, а не ставка на любого иностранного подрядчика. Зарплата следует статье 81, роялти и другие виды дохода имеют отдельные правила. Статья 134(1¹) предусматривает 15% для определённых выплат лицам из стран с льготным налогообложением.

Иностранное гражданство не равно нерезидентству. Иностранный счёт и работа онлайн не определяют источник дохода. Проверьте договор, фактическое место и вид услуг, статус получателя и применимое налоговое соглашение; льгота по договору требует оснований и документов.

У зарплаты от работодателя-нерезидента есть особое правило статьи 154(1)(a.b), когда расходы не относятся к его постоянному представительству, и механизм самостоятельного исполнения работником по статье 154(5). Не распространяйте его на грузинскую LLC иностранного учредителя. Отдельно проверьте обязанности работника, присутствие компании в Грузии и налоги в других странах.

Если работодатель сам имеет SBS

SBS не даёт общего освобождения от обязанностей налогового агента. Статья 94(4) предусматривает узкое правило для совокупной зарплаты до 6 000 GEL за календарный год, если IE зарегистрирован и SBS получен в этом же году либо валовой доход предыдущего года не превышает 50 000 GEL. Это общий годовой объём выплат работникам, а не месячный лимит на каждого.

Не путайте отсутствие удержания с освобождением самого дохода. Статья 100(4)(d) отдельно исключает из валового дохода зарплату по условию 94(4)(a); нельзя автоматически переносить это последствие на вариант 94(4)(b). Перед применением льготы или превышением лимита согласуйте расчёт и обязанности получателя с RS.

Когда удержать, перечислить и подать декларацию

При обычной денежной выплате налоговый агент перечисляет удержанный налог в бюджет при выплате дохода; при неденежной выплате — в последний день соответствующего месяца: статья 154(3)(a). Не откладывайте перечисление до срока декларации только потому, что оба действия относятся к одному месяцу.

Декларация о выплатах и удержаниях подаётся не позднее 15-го числа следующего месяца: статьи 153(5) и 154(4). Статья 154(3)(c) регулирует сведения о получателях. Выбирайте действующую форму и приложения RS по виду выплаты; декларации SBS и VAT её не заменяют. Нерабочий крайний день переносится по статье 3(6).

Перед подачей сверяйте по каждому получателю gross, облагаемую базу, основание льготы, удержание, net, дату выплаты и перечисление в бюджет. Сохраните регистрационный номер принятой декларации и оплату; черновик не равен поданной декларации. Месяц без выплат и корректировки прошлых периодов проверьте по текущим настройкам отчётности RS, а не пропускайте автоматически.

По статье 154(2) ответственность за удержание и перечисление лежит на плательщике. Обещание исполнителя «я сам заплачу» её не снимает, если удержание обязательно. По запросу работника выдаётся справка о доходе и удержании, статья 154(3)(b).

Что остаётся за получателем и что считать отдельно

При корректном удержании сохраните справку и расчёт. Доход без удержания не становится автоматически необлагаемым: статья 153(1) предусматривает годовую декларацию до 1 апреля следующего года для указанных резидентов с доходами без удержания и нерезидентов с не удержанным доходом из грузинского источника. Применимость, освобождения и специальный порядок зарплаты от нерезидента проверяются отдельно.

Пенсионные взносы — самостоятельная проверка по действующему грузинскому тексту закона о накопительной пенсии, статьи 1–3: учитываются охват закона, статус участия и определения сторон. Не начисляйте их всем иностранцам одинаково и не считайте 20% окончательной стоимостью найма. Детальный пенсионный расчёт в этом гайде не приводится.

Отдельно проверьте VAT, включая возможный reverse charge по зарубежным услугам, свой SBS и ежегодный Property Tax: зарплата может учитываться в семейном доходе для имущественного налога. Ни одна из этих проверок не заменяет payroll.

Чек-лист перед запуском payroll

На каждого получателя: договор и фактический формат отношений; налоговый номер, резидентство и регистрация; подтверждение статуса на дату выплаты; источник и вид дохода; основание ставки/льготы; gross/net и benefits; пенсионная проверка; дата выплаты, перечисления и отчётности; архив подтверждений.

Проверено 3 сентября 2026 года по текущему Налоговому кодексу Matsne, публикация 245 от 25 июня 2026 года, Трудовому кодексу и первичным материалам RS. Ограничение доступа к полной консолидации приказа 996 указано выше. Для смешанных выплат, спорной квалификации, трансграничной команды и исправлений за прошлые годы требуется проверка документов.