ИП в Грузии и малый бизнес: налоги, 1% и право на работу

Короткий ответ

1% — не универсальный налог для любого фрилансера. Регистрация Individual Entrepreneur, получение Small Business Status, налоговое резидентство, VAT и право иностранца вести трудовую или предпринимательскую деятельность — разные вопросы. ИП и SBS сами по себе не дают право на работу, визу или ВНЖ. Проверено: сентябрь 2026.

1. Пять разных статусов

ИП — регистрационная форма предпринимателя-физлица в Public Registry. SBS — отдельный специальный налоговый статус Revenue Service. Налоговое резидентство определяется своими правилами. VAT возникает по отдельным основаниям. Right to work и миграционный статус регулируются трудовым и миграционным законодательством. Решение по одному уровню не заменяет остальные.

2. Регистрация Individual Entrepreneur

ИП регистрируют в National Agency of Public Registry. До подачи определите реальную деятельность, название и адрес, подготовьте требуемые документы и проверьте актуальный тариф на официальной странице NAPR. Регистрация создаёт предпринимателя-физлицо, но не включает SBS автоматически и не подтверждает право иностранца работать или жить в Грузии.

3. Кому может подойти Small Business Status

SBS может быть предоставлен предпринимателю-физлицу, если его деятельность соответствует условиям специального режима. Сначала опишите фактически оказываемые услуги, клиентов и виды дохода; затем сопоставьте их с Tax Code и руководством Revenue Service. Маркетинговые слова «фриланс», «IT» или «консалтинг» не доказывают право на ставку 1%.

4. Ставки 1% и 3%

Базовая ставка для облагаемого дохода SBS — 1%. Если валовой доход от экономической деятельности превысил 500 000 GEL, ставка 3% применяется с начала месяца превышения до конца календарного года. Для предусмотренных законом субъектов винного туризма и агротуризма действует специальный порог 700 000 GEL. Порог — не разрешение применять режим к исключённой деятельности или доходу.

5. Деятельность, для которой SBS не предоставляется

Официальное руководство Revenue Service относит к запрещённым для SBS, в частности, лицензируемую или разрешительную деятельность с указанными в правилах исключениями, валютные операции, медицинскую, архитектурную, адвокатскую, нотариальную, аудиторскую и консультационную деятельность, включая налоговое консультирование, gambling, предоставление персонала и производство подакцизных товаров. Перечень и классификацию проверяйте до заявления: название договора не меняет фактическую деятельность.

6. Доходы вне специального режима

Даже у владельца SBS не каждое поступление облагается по специальной ставке. Revenue Service отдельно указывает категории, облагаемые по общим правилам, включая аренду недвижимости, проценты, дивиденды, роялти, подарки и некоторые доходы от продажи имущества или ценных бумаг. При нескольких источниках разделяйте их в учёте и определяйте режим каждого.

7. Ежемесячная декларация и уплата

Декларацию SBS подают ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчётным; налог уплачивают в тот же срок. Отсутствие декларации не следует считать автоматически поданной нулевой декларацией. Если есть деятельность или доход, облагаемые по общим правилам, могут появиться и другие формы или сроки.

8. Учёт и документы

Ведите специальный журнал хозяйственных операций и сохраняйте первичные налоговые документы, договоры, инвойсы, банковские подтверждения, декларации и квитанции об оплате. Отдельно отмечайте доходы вне SBS. Учёт должен отражать реальную услугу и контрагента, а не только назначение банковского платежа.

9. SBS не отменяет VAT

Порог SBS и VAT — разные тесты. По общему правилу обязательная VAT-регистрация возникает после превышения 100 000 GEL VAT-taxable transactions за любые последовательные 12 календарных месяцев; Tax Code предусматривает исключения и специальные случаи. При возникновении обязанности предприниматель с SBS регистрируется плательщиком VAT по общим правилам. До расчёта порога определите место поставки и VAT-характер операций.

10. Налоговое резидентство отдельно

Открытие ИП, SBS, аренда или банковский счёт не делают человека налоговым резидентом автоматически. Общий критерий для физлица — фактическое пребывание в Грузии не менее 183 дней в любом непрерывном 12-месячном периоде, заканчивающемся в соответствующем налоговом году; закон содержит специальные правила. Также проверьте резидентство и обязательства в других связанных странах.

11. Право на работу с 1 марта 2026 года

С 1 марта 2026 года действует отдельный режим right to work. Определение self-employed alien охватывает иностранца без permanent residence, который ради финансовой выгоды оказывает услуги, торгует, работает как independent contractor либо иначе участвует в предпринимательской или трудовой деятельности. В охватываемом случае самозанятый иностранец получает право на работу самостоятельно. ИП или SBS эту процедуру не заменяют.

12. Удалённая работа и нерезидентные клиенты

Правила и поправки 2026 года предусматривают исключения и нюансы, в том числе для определённых услуг в пользу нерезидента, связанных с деятельностью этого нерезидента за пределами Грузии. Иностранный договор или оплата из-за рубежа сами по себе не доказывают исключение. Важны заказчик, место его деятельности, содержание и место оказания услуг, грузинские клиенты или инфраструктура и статус самого исполнителя. Для смешанной модели нужна индивидуальная проверка действующей редакции закона и постановления в исходных материалах с поправками, включая в исходных материалах от 9 июля 2026 года.

13. Переходный срок до 1 января 2027 года

Переходное положение относится не ко всем ранее открытым ИП. Оно предусмотрено для охватываемых лиц с активной регистрацией в единой базе Labour Migration на 1 марта 2026 года: право на работу и соответствующий миграционный документ нужно оформить не позднее 1 января 2027 года. Сам факт регистрации ИП до реформы не подтверждает право на переходный режим.

14. Right to work не равен ВНЖ

Полученное право на работу не является ВНЖ. Для находящегося в Грузии иностранца общий порядок может требовать отдельного обращения за рабочим или подходящим IT-ВНЖ в короткий срок; для находящегося за границей — за D1. Закон содержит исключения, поэтому правило нельзя применять механически к каждому удалённому работнику. Законное пребывание, right to work и основание ВНЖ проверяются отдельно.

15. Практическая последовательность

1. Опишите деятельность, плательщиков и страны.

2. Проверьте, нужна ли регистрация ИП.

3. Отдельно проверьте допустимость SBS для деятельности и доходов.

4. Определите VAT и налоговое резидентство.

5. Для иностранца проверьте right to work, исключения и миграционный статус до начала деятельности.

6. Настройте журнал, документы и календарь на 15-е число.

7. Перепроверяйте консолидированные официальные тексты при изменении клиентов, услуг, оборота или статуса.

Дата и границы проверки

Проверено: сентябрь 2026. Материал опирается на Tax Code и Labour Migration Law на Matsne, официальное руководство Revenue Service и правила выдачи right to work. Это общий навигатор, а не индивидуальное налоговое или миграционное заключение; грузинская и консолидированная редакции официального акта имеют приоритет.